Субъект налога

Субъект — налог

Субъект налога ( налогоплательщик) — юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивать налог. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога.  [1]

Субъект налога — налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо.  [2]

Субъект налога ( налогоплательщик) — юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивать налог. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога.  [3]

Субъект налога — лицо ( юридическое или физическое), которое по закону является плательщиком налога.  [4]

Субъект налога — налогоплательщики; лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.  [5]

Субъект налога. или налогоплательщик, — физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.  [6]

Субъект налога или налогоплательщик — физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.  [7]

Субъект налога. или налогопла-тельщт, — это то лицо ( юридическое или физическое), на которое по закону возложена обя: анность платить налог.  [8]

Субъектами налога на прирост капитала могут быть физические и юридические лица, либо только физические лица, или только юридические лица. Соответственно, у лиц, не являющихся субъектами данного налога, доход в форме прироста капитала учитывается при уплате подоходного налога.  [9]

Субъектами налога в СССР могут быть кооперативные предприятия, организации и предприятия общественных организаций, колхозы, отдельные лица или их х-ва.  [10]

Законодательные акты устанавливают субъект налога. а не носителя налога.  [11]

Источник налога — доход субъекта налога. из которого вносится последний. Принципиально важно, что налог всегда только часть дохода и потому он всегда меньше дохода по величине.  [12]

Источник налога — доход субъекта налога. из которого вносится последний. Принципиально важно, что налог всегда только часть дохода и потому он всегда меньше дохода по величине.  [13]

Сбор с введением в действие представительными органами власти субъектов РФ налога с продаж на территориях соответствующих субъектов РФ подлежит отмене.  [14]

Указанный налог с введением в действие представительными органами власти субъектов РФ налога с продаж на территориях соответствующих субъектов РФ подлежит отмене.  [15]

Страницы:    9ensp;9ensp;1  9ensp;9ensp;2  9ensp;9ensp;3

Поделиться ссылкой:

Субъекты налога: понятие, виды

Налоговые правоотношения предполагают обязательное участие в них субъектов в различных статусах. Какими они могут быть? В связи с чем гражданин или организация могут приобретать статус участника налоговых правоотношений?

Что понимается под субъектом налога?

Субъекты налога (или правоотношений в сфере исполнения соответствующих платежных обязательств перед бюджетом) – это физические и юридические лица, которые обладают правом участвовать в различных налоговых правоотношениях, иметь права и обязанности, которые предусмотрены нормативно-правовыми актами РФ на федеральном, региональном или же муниципальном уровне.

Субъект налога

Человек, фирма или орган власти чаще всего становятся субъектами налога в силу вступления в гражданские правоотношения. Например, заключив подрядный контракт и получив компенсацию по нему, сторона договора, как правило, обязана исчислить налоги на полученный доход и уплатить их в бюджет РФ. Кроме того, человек или фирма могут иметь какой-либо источник налога в собственности – например, объект недвижимости. Не участвуя, таким образом, в гражданских правоотношениях, они тем не менее являются субъектами налоговых правоотношений. В данном случае – в силу действия определенных норм права. Их содержание определяется налоговой политикой государства.

Субъект налога

В зависимости от приоритетов законодателя в нормативных актах могут вводиться новые сборы, и отменяться либо корректироваться действующие, устанавливаться определенные ставки и особенности исчисления платежей. В отношении ряда налогов, подлежащих уплате гражданами и организациями в бюджет РФ, устанавливаются льготы и вычеты.

Основные характеристики налоговой правосубъектности

Эксперты выделяют ряд ключевых характеристик налоговой правосубъектности. Прежде всего, данный статус предполагает наличие у человека или организации юридических прав и обязанностей в области имущественных и административных правоотношений, которые могут быть связаны с исчислением, уплатой, учетом налогов и сборов, предоставлением отчетности по платежам в бюджет РФ.

Налоговая правосубъектность может предполагать появление у человека или организации статуса объекта налогового контроля и установление для них тех или иных мер ответственности за налоговые правонарушения. Как правило, больший объем обязанностей в этом смысле имеют юридические лица.

Субъект налога

Налогоплательщик (ЮЛ) может вступать в широкий спектр правоотношений – являться арендатором или арендодателем, подрядчиком, заказчиком, собственником, работодателем. Физлицо, в свою очередь, во многих случаях имеет больший объем прав. Но в тех пределах, что могут быть установлены конкретным договором, который оно заключает, или же статусом, который определен для него отдельными положениями законодательства.

Основные российские налоги, а также правовой статус их субъектов устанавливаются на уровне федерального законодательства. В региональных и муниципальных правовых актах могут определяться характеристики конкретных элементов налогов – например, ставки по ним.

Участники правоотношений в сфере налогов

Рассмотрим более подробно то, в каких статусах могут быть представлены субъекты налога в различных правоотношениях. Участники соответствующих коммуникаций в соответствии с законодательством РФ могут быть:

  • физическими и юридическими лицами в статусе налогоплательщиков;
  • физлицами и юрлицами, являющимися налоговыми агентами;
  • государственными и муниципальными органами власти;
  • внебюджетными структурами;
  • кредитно-финансовыми организациями.

Данный перечень потенциальных участников налоговых правоотношений, в принципе, можно считать закрытым. Практически любые субъекты налога, так или иначе, будут относиться к какой-либо из отмеченных выше категорий плательщиков.

Субъект налога

Стоит отметить, что все группы участников налоговых правоотношений могут быть представлены иностранными субъектами, которые ведут деятельность на территории РФ или, например, владеют каким-либо имуществом в России.

Полезно будет рассмотреть особенности статуса налогоплательщиков в соотнесении с распространенными платежными обязательствами, такими как, например, налог на прибыль и на имущество.

Субъекты уплаты налога на прибыль: нюансы

Кто перечисляет в бюджет налог на прибыль? Основной в данном случае налогоплательщик – ЮЛ (юрлицо). Налог на прибыль в размере 20% должен перечисляться всеми фирмами, которые работают по ОСН (общей системе формирования платежных обязательств перед бюджетом РФ).

Субъект налога

Если фирма, в свою очередь, перешла на УСН, то она будет платить уменьшенный налог – 6% с выручки или же 15% с разницы между доходами и издержками в рамках отчетного периода. Индивидуальные предприниматели не платят рассматриваемый сбор. Они – субъекты налога на доходы физлиц, при условии, что работают по ОСН. ИП на УСН, в свою очередь, платят налог в том же размере, что и юрлица.

Кто перечисляет в бюджет налог на имущество?

Субъект налога на имущество может иметь статус как физлица, так и фирмы. Однако исчисляется сумма для каждого типа плательщиков по разным принципам. Если соответствующий субъект налога – налогоплательщик в статусе физлица, то платежное обязательство начисляется на недвижимость, находящуюся в собственности гражданина, исходя из его кадастровой и инвентаризационной стоимости в соответствии с нормами Главы 32 Налогового кодекса. В свою очередь, налог на имущество юрлиц определяется по положениям Главы 30 НК РФ.Субъект налога

Организация как субъект налога на прибыль в общем случае платит сбор, исчисляемый исходя из среднегодовой стоимости объекта. И это, безусловно, не единственная разница в подходах законодателя к регулированию имущественного налога для физлиц и юрлиц. Отличаются принципы исчисления обоих платежных обязательств, порядок внесения денежных средств в бюджет.

Соотношение обязанностей юрлиц и физлиц как субъектов налога

Так, юрлица обязаны определять размер налога на имущество самостоятельно. Для граждан соответствующую работу проводит ФНС РФ. Подобная закономерность, в принципе, характерна и для многих других налогов. Например – тот, что уплачивается по факту получения фирмой коммерческой прибыли, исчисляется компанией самостоятельно. А если речь идет об НДФЛ с зарплаты гражданина – обязательства по определению его величины и уплате в бюджет возлагаются на работодателя. Данный нюанс подтверждает тот факт, что перечень обязанностей, возлагаемых на юрлиц как на субъектов налога, как правило, шире, чем тот, что определен для граждан.

Рассмотрев сущность субъекта налоговых правоотношений, мы также можем изучить специфику их объекта.

Что представляет собой объект налога?

Под таковым понимается актив, выручка или прибыль физлица или организации, имеющие определенную стоимость и подлежащие в силу положений законодательства налогообложению. В случае с налогом на имущество это может быть объект недвижимости. В случае с коммерческой деятельностью – доход с продаж товара или оказания услуги. Налог чаще всего начисляется на них в процентном выражении — в соответствии со ставкой, которая определена для того или иного объекта законодательно.Субъект налога

Объект и субъект налога – понятия, тесно связанные между собой. Второй фактически является носителем первого, который, в свою очередь, предопределяет статус субъекта как участника правоотношений. Если объект налогообложения в собственности человека или организации отсутствует или не получен им в результате коммерческих сделок, то они и не будут становиться субъектами платежного обязательства.

Объект и субъект как элементы налога

Можно отметить, что наряду с объектом и субъектом в структуре налога присутствует ряд иных элементов. А именно: база, ставка, период исчисления, порядок, а также сроки уплаты. Также в качестве элемента налога, как правило, рассматриваются установленные для него льготы. Все составляющие платежных обязательств граждан и организаций перед бюджетом РФ определяются законодательством государства.

Субъект налога

10 самых «фотогеничных» нарядов Вы прекрасно себя чувствуете в своем любимом свободном платье или огромном вязаном свитере и наслаждаетесь жизнью. Однако все меняется, как только вы.

Субъект налога

Никогда не делайте этого в церкви! Если вы не уверены относительно того, правильно ведете себя в церкви или нет, то, вероятно, поступаете все же не так, как положено. Вот список ужасных.

Субъект налога

Время бить тревогу: 11 признаков, что ваш партнер вам изменяет Измена — это самое страшное, что может случиться в отношениях двух людей. Причем, как правило, все происходит не как в фильмах или сериалах, а гораздо.

Субъект налога

11 странных признаков, указывающих, что вы хороши в постели Вам тоже хочется верить в то, что вы доставляете своему романтическому партнеру удовольствие в постели? По крайней мере, вы не хотите краснеть и извин.

Субъект налога

Топ-10 разорившихся звезд Оказывается, иногда даже самая громкая слава заканчивается провалом, как в случае с этими знаменитостями.

Субъект налога

Неожиданно: мужья хотят, чтобы их жены делали чаще эти 17 вещей Если вы хотите, чтобы ваши отношения стали счастливее, вам стоит почаще делать вещи из этого простого списка.

Характеристика субъектов налогообложения. Налогоплательщики, их права и обязанности

Объект налогообложения– это количественно измеримая экономическая база, подлежащая налогообложению или юридические действия, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Согласно НК РБ (статья 28) «объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства».

В качестве объекта налогообложения могут выступать: доход; имущество (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши); передача имущества сделки купли-продажи, займа, наследство и дарение и др.); ввоз и вывоз товара (пошлины на экспортные и импортные товары).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта.

Под налоговым периодом понимается календарный или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Налоговая ставка – размер налога с единицы обложения (процентов, рублей).

Плательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой ставки и налоговых льгот. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются налоговым или таможенным законодательством применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Уплата налогов, сборов (пошлин) производиться разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленным Налоговым кодексом Республики Беларусь и другими актами налогового или таможенного законодательства.

Согласно налоговой терминологии, от построения налогов различают твердые и долевые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта обложения. Они имеют место при взимании налога за землю, экологического налога. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных. Они подразделяются на пропорциональные и прогрессивные. Пропорциональные ставки — ставки, действующие в едином проценте к объекту обложения. Прогрессивные ставки — ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения [34, с. 22-23].

Налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Налоговая преференция — льгота или предоставление особого налогового режима для группы хозяйствующих субъектов, позволяющее им в течение указанного времени не нести часть налоговых обязательств.

Субъект налога –– это один из основных элементов налоговой системы.

Субъект налога (т.е. плательщик) –– это лицо, на которое в соответствии с законом возлагается ответственность за уплату налога.

В налоговых законодательствах всех государств в качестве налогоплательщиков признаны юридические и физические лица. Юридическое лицо – организация, выступающая в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей, имеющее обособленный баланс и отдельный расчетный счет в банке.

Под организациями понимаются:

· юридические лица РБ;

· иностранные юридические лица и международные организации;

· простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);

Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов РБ и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в РБ, по доходам от источников за пределами РБ, а также по имуществу, расположенному как на территории РБ, так и за ее пределами.

Иностранные организации не являются налоговыми резидентами РБ и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в РБ, или по доходам от источников в РБ и по имуществу, расположенному на территории РБ.

Под физическими лицами понимаются:

· граждане либо подданные иностранного государства;

· лица без гражданства.

Налоговыми резидентами РБ признаются физические лица, которые фактически находились на территории государства более 183 дней в календарном году.

В отдельных случаях уплата налога может осуществляться налоговым агентом или представителем налогоплательщика.

Налоговый агент – это лицо, на которое законодательством возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов, пошлин.

Например, организации или индивидуальные предприниматели, которые выплачивают своим работникам заработную плату, удерживают из их дохода подоходный налог, являются налоговыми агентами в отношении данного налога.

Представитель налогоплательщика – это физическое или юридическое лицо, действующее от имени и по поручению официального налогоплательщика.

Носитель налога – это лицо, за счет которого в итоге осуществляется уплата налога. Например, ответственность за перечисление косвенных налогов в бюджет несет продавец, который является субъектом (или налогоплательщиком), а реальными носителями этих налогов являются потребители, которые возмещают налог, включаемый в цену товара.

Предмет налогообложения – это имущества и нематериальные блага, а также экономическая и неэкономическая деятельность.

Под экономической деятельностью понимается деятельность по производству и реализации продукции (работ, услуг), а также любая иная деятельность, которая влечет и может повлечь за собой получение дохода (прибыли). Выделяют три вида экономической деятельности: производственная, коммерческая, финансовая.

Под неэкономической понимается деятельность, имеющая целью не получение дохода, а достижение определенныхсоциальных или моральных эффектов. Ее субъектами являются бюджетные организации, общественные фонды, религиозные, благотворительные организации и т.д. Их доходы формируются преимущественно за счет бюджетных ассигнований, добровольных взносов юридических или физических лиц и не облагаются налогами. Налогоплательщиками указанные объекты становятся в том случае, если они параллельно занимаются и экономической деятельностью.

Плательщик имеет право:

1.1. получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

1.2. получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;

1.3. представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;

1.4. использовать налоговые льготы при наличии оснований;

1.5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней;

1.6. присутствовать при проведении налоговой проверки;

1.7. получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам проведенных налоговых проверок;

1.8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;

1.9. требовать соблюдения налоговой тайны;

1.10. обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;

1.11. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.

1.1. уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);

1.2. стать на учет в налоговых органах;

1.3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;

1.4. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением;

1.5. вести учет дебиторской задолженности и при наличии задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности;

1.6. подписать акт налоговой проверки;

1.7. выполнять законные указания налогового, таможенного органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;

1.8. сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:

· об открытии или закрытии текущего (расчетного) или иного счета в банке;

· о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, а индивидуальным предпринимателем — о прекращении предпринимательской деятельности — в срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решения;

· об обособленных подразделениях организации;

· об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя — в срок не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения;

1.9. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;

1.10. обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;

1.11. при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством;

1.12. выполнять другие обязанности.

188.123.231.15 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам.

Субъект налога
Главная | О нас | Обратная связь

Понятие элементов налога. Объект и субъект налога. Источник уплаты налогов. Налоговая ставка

Выделяются следующие элементы налога — субъект налога, носитель налога, объект налога, источник обложения, ставка налога.

Субъект налога — лицо, которое по закону обязано платить налог. (В российском Налоговом кодексе этот элемент рассматривается под понятием налогоплательщик). Носитель налога — лицо, которое фактически уплачивает налог. Субъект (или плательщик) налога не всегда является действительным носителем его, ибо часто он перекладывает налог на других — это относится к косвенным налогам.

Объект (или предмет) налога — доход или имущество, с которого начисляется налог: доходы, стоимость товара, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. Источник обложения — чистый доход как разность между валовым доходом и издержками производства.

Во многих странах сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой; в случае налогов на доходы ее можно назвать налогообла­гае­мым доходом (прибылью) — это та сумма дохода, к которой применяется налоговая ставка после совершения всех вычетов, учета потерь и личных льгот. По Налоговому кодексу РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную xарактеристику объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения (исчисления) устанавливаются к каждому налогу и сбору.

Ставка налога — величина налоговых начислений на единицу объекта налога (в процентах, в твердой величине и др.). Налоговые ставки и порядок их применения также устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Масштабом обложения называется та единица, которая кладется в основу измерения налога. Например, в промысловом налоге, который включен в налоговую систему ряда западных стран, масштабом может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения и т.д.

Единицей обложения называется сама мера, с которой исчисляется налог. Разница между масштабом и единицей обложения заключается в том, что в масштабе единица измерения берется как принцип (в промысловом налоге, например, сбор со станка, а не с рабочего, не с дохода, не с капитала, в налоге на владельцев автомобилей — с мощности двигателя, а не с пробега машины), а единица обложения берется как мера (с каждого станка — столько-то, с каждой лошадиной силы мощности двигателя — столько-то).

Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта обложения.

Кроме того, при установлении налога или сбора определяются порядок и сроки уплаты, т.е. непосредственный механизм налогообложения.

В Российской Федерации налогоплательщиком признается каждое физическое лицо, предприятие или организация, удовлетворяющие хотя бы одному из перечисленных признаков:

· физическое лицо признается плательщиком, если такое лицо: 1) является налоговым резидентом РФ; 2) осуществляет экономическую деятельность в РФ или получает доходы от источника в РФ; 3) является собственником имущества, подлежащего налогообложению в РФ; 4) совершает на территории РФ операции или действия, подлежащие налогообложению; становится участником отношений, одним из условий которых является уплата государственной пошлины или иного сбора;

· предприятие или организация признается налогоплательщиком, если такое организационно-правовое образование является российским предприятием или организацией (т.е.находится или управляется в РФ) либо удовлетворяет хотя бы одному из перечисленных выше признаков для физического лица кроме первого.

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц, численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве предпринимателей без образования юридического лица, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.

Законодательством РФ установлено, что объектами налогообложения являются:

· имущество (движимое или недвижимое);

· доход (прибыль) от экономической деятельности;

· операции по реализации товаров (работ, услуг);

· ввоз (вывоз) товаров на или с таможенной территории РФ;

· отдельные виды экономической деятельности;

· другие объекты, установленные законом (Налоговым кодексом).

Ставка любого налога строго индивидуальна. Именно вокруг этого элемента налога и ведутся основные споры в законодательных и исполнительных органах. Установлением и изменением ставок налогов государство осуществляет свою налоговую политику, оказывает воздействие на те или иные стороны процесса общественного воспроизводства.

Общий закон формирования уровня налоговых ставок гласит: широкая налоговая база позволяет иметь относительно небольшие ставки налогообложения и, наоборот, достаточно узкая налоговая база отдельных видов налогов обязательно предполагает их высокие ставки. Очевидно, что высокие и низкие ставки налогов оказывают разное воздействие на хозяйственные процессы и деловую активность предпринимателей, вызывают различную реакцию по отношению к инвестиционным процессам. Еще А.Смит указывал, что от снижения налогового бремени государство выиграет больше, нежели от наложения непосильных податей: на освобожденные средства может быть получен дополнительный доход, с которого в казну поступит налог. При этом плательщики с большей легкостью сделают эти платежи, что освободит государство от дополнительных расходов на сбор налогов, связанных с наказаниями и вымогательством.

Налоговая ставка является эффективным средством осуществления фискальной политики государства: изменяя ее, правительство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные ставки, осуществлять налоговое маневрирование. Таким образом, ставка налога обеспечивает мобильность финансового законода­тельства, позволяет правительству быстро и эффективно осуществлять смену приоритетов в экономической политике, реагировать на разнообразные изменения внешнего характера.

Сущность, понятие и признаки налогов

Налогиважная экономическая категория, исторически связан­ная с появлением, существованием и функционированием государст­ва. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и их расходования зависят от стадии экономического развития общест­ва, породившего соответствующее государство. Наименьший размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций.

Юридическое определение налогов и сборов дано в Налоговом кодексе РФ. « Под налогом понимается обязательный, индивидуаль­но безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственно­сти, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отноше­нии плательщиков сборов государственными органами, органами ме­стного самоуправления, иными уполномоченными органами и долж­ностными лицами юридически значимых действий, включая предос­тавление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

Итак, если налоги поступают в бюджетный фонд, то сборы, как пра­вило, носят целевой характер и формируют целевые денежные фонды.

Первый сущностный признак налога — императивность (предписа­ние налогоплательщику со стороны государства, требование обязатель­ности налогового платежа). При невыполнении обязательства применя­ются соответствующие санкции.

Примечание. В этой связи вспомним об известном высказывании знаменитого американского просветителя и государст­венного деятеля Б. Франклина: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов».

Второй признак — смена собственника. В частности, через налоги доля частной собственности (в денежной форме) становится государ­ственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд.

Третий признак налогов — безвозвратность (налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику) и без­возмездность (плательщик не получает за выплаченные налога ника­ких материальных, хозяйственных или иных прав). Этот признак в оп­ределенном смысле отделяет налоги и сборы от пошлин. Плательщик последних получает права на осуществление каких-либо хозяйственных операций (например, на ввоз или вывоз товаров через таможенную границу).

Государственная пошлина взимается судебными учреждения­ми (с исковых заявлений имущественного и неимущественного харак­тера, кассационных жалоб, за выдачу копий документов); органами го­сударственного арбитража (с исковых заявлений, кассационных и апелляционных жалоб, заявлений о признании организации и инди­видуальных предпринимателей банкротами); нотариальными органами (за регистрацию граждан РФ по месту их жительства); отделами виз и регистрации; органами загс и другими органами.

Для понимания сущности каждого отдельного налога необходимо выделить его элементы. К важнейшим элементам налога относятся: субъект налога, носитель налога, объект налога, налоговая база, источник налога, единица обложения, ставка налога, оклад налога, на­логовый период, налоговая льгота .

Субъект налога (налогоплательщик) — юридическое или физиче­ское лицо, на которое государством возложена обязанность уплачи­вать налог. При определенных условиях субъект налога может пере­ложить уплату налога на другого субъекта, который будет действи­тельным носителем налога.

Носительналога — юридическое или физическое лицо, уплачи­вающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога, а не государству. Классический пример: субъектом налога является производитель или продавец то­вара, а носителем налога — покупатель товара.

Объект налога — доход или имущество, которые служат основа­нием для обложения налогом (это могут быть заработная плата, при­быль, дивиденды, рента, недвижимое имущество, ценные бумаги, предметы потребления и др.).

Налоговая база — денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения.

Источник налога — доход субъекта налога, из которого вносится последний. Принципиально важно, что налог всегда только часть до­хода и потому он всегда меньше дохода по величине. В ряде случаев источник может совпадать с объектом налога (например, налог на прибыль (доход) организаций).

Единица обложения — часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога; например, по подоходному налогу (в Российской Федерации таковым является налог на доходы физических лиц) в качестве единицы обложения выступает рубль дохода; по земельному налогу — гектар, сотка.

Ставка налога — размер налога с единицы: обложения. Ставка мо­жет устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. По своему содержанию выделяют ставки маржинальные (непосредственно указываются в нормативном акте о налоге); фак­тические (определяются как отношение уплаченного налога к нало­говой базе); экономические (исчисляются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).

Оклад налога — сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Налоговый период — время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.

Налоговая льгота — снижение размера налога. Могут применять­ся разнообразные льготы: введение необлагаемого минимума (т. е. освобождение от налога части объекта); понижение ставок налога; уменьшение оклада налога; предоставление налогового кредита (от­срочки внесения оклада налога) и др.

Важными для понимания налоговых отношений являются также следующие понятия.

Налоговое право — совокупность юридических норм, определяю­щих виды налогов в данном государстве, порядок их взимания, свя­занный с возникновением, функционированием, изменением и пре­кращением налоговых отношений. В налоговом праве предусматри­ваются специальные нормы, устанавливающие по каждому налогу элементы, регламентирующие порядок исчисления, взимания, отмены налога; сроки уплаты; льготы; ответственность плательщиков; поря­док обжалования действий налоговых органов.

Налогообложение — это определенная совокупность экономиче­ских (финансовых) и организационно-правовых отношений, выра­жающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу го­сударства и местных органов власти, которые . читать далее.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *